Налогообложение процентов на текущих или депозитных банковских счетах

Государственная фискальная служба Украины (далее — ГФС Украины) в Письме от 21.01.2015 года № 1665/7/99-99-17-02-01-17 «О внесении изменений в администрирование налога на доходы физических лиц и военного сбора» предоставила разъяснение по некоторым изменениям в законодательстве, которые произошли в связи с принятием Закона Украины от 28 декабря 2014г. № 71-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» и Закона Украины от 28 декабря 2014г. № 79-VIII «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины относительно реформы межбюджетных отношений». В Письме ГФС Украины раскрываются актуальные вопросы, в частности: налогообложение пенсий; налогообложение процентов на текущих или депозитных банковских счетах и вкладах (депозитах) в кредитных союзах; налогообложения дивидендов; налогообложения выигрышей, призов; налогообложение заработной платы; порядок уплаты (перечисления) налога на доходы физических лиц; размера налоговой социальной льготы; налогообложения военным сбором.

Остановим Ваше внимание на одном из острых вопросов, вызвавшим немало дискуссий и критических замечаний. Это вопрос налогообложения процентов на текущих или депозитных банковских счетах и вкладах в кредитных союзах. В вышеуказанном Письме ГФС Украины указано, что в разделе IV определение «пассивные доходы» употребляется для обозначения, в частности, таких доходов — проценты на текущий или депозитный банковский счет; проценты на вклад (депозит) в кредитных союзах; другие проценты (в том числе дисконтные доходы); процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату (п.п. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 Налогового кодекса Украины (далее — НК Украины).

Согласно внесенным изменениям в п.п. 167.5.1 п.167.5 ст.167 НК Украины ставка налога составляет 20 процентов — для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемым институтами совместного инвестирования.

Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление (п.п. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 НК Украины).

При этом, согласно п.п. 170.4.2 п. 170.4 ст. 170 НК Украины налоговые агенты (банки, кредитные союзы), насчитывающие доходы в виде процентов, указанных в п.п. 170.4.1 этого пункта, в налоговом расчете, представление которого предусмотрено п.п. «б» п. 176.2 ст.176 НК Украины, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом, в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммы начисленных процентов, а также сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены такие доходы.

Таким образом, налоговые агенты отражают общую сумму доходов, начисленных в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет; проценты на вклад (депозит) в кредитных союзах; другие проценты и сумму начисленного (удержанного) налога на доходы физических лиц в отчетной форме № 1ДФ.

Стоит отметить, что с целью однозначного толкования норм статей 167 и 170 НК Украины относительно ставки налогообложения процентов, Министерство финансов Украины подготовило предложения о внесении изменений в НК Украины.

Источник:

1. Письмо Фискальной службы Украины «О внесении изменений в администрирование налога на доходы физических лиц и военного сбора» от 21.01.2015г. № 1665/7/99-99-17-02-01-17, Электронный ресурс. — Режим доступа: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-dohodi-fizichnih-/listi-dps/180040.html